常見問題 QA — 會計科目分錄¶

本檔收錄各類業務情境的會計分錄（借貸科目與代碼），科目代碼以系統預設會計科目表為準，供 AI 客服檢索。所有科目代碼與名稱均對應 companies/signals.py 中建立公司時自動產生的預設會計科目。

Q1：進貨（含營業稅 5%）時的會計分錄為何？¶

向供應商進貨並取得統一發票，含 5% 營業稅時如何入帳？

借：5121 進貨
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款（或 2171 應付帳款）

注意事項： - 進貨金額為「未稅金額」，營業稅 5% 另列「進項稅額」可扣抵。 - 若非現購而是賒購，貸方改為 2171 應付帳款。 - 若支付現金則貸方為 1113 銀行存款（或 1111 庫存現金）。

Q2：銷貨（含營業稅 5%）時的會計分錄為何？¶

銷售商品並開立統一發票，含 5% 營業稅時如何入帳？

借：1113 銀行存款（或 1191 應收帳款）
貸：4111 銷貨收入
貸：2204 銷項稅額

注意事項： - 銷貨收入以「未稅金額」認列，營業稅 5% 列為「銷項稅額」（負債）。 - 賒銷時借方為 1191 應收帳款；現銷則借方為 1113 銀行存款。

Q3：計提每月薪資（含代扣所得稅與勞健保）的分錄為何？¶

月底結算員工薪資，需代扣薪資所得稅及勞健保費時如何入帳？

借：6111 薪資支出（實付淨額＋代扣金額＋公司負擔勞健保）
貸：2191 應付薪資（實付員工淨額）
貸：2195 應付稅捐-其他（代扣員工薪資所得稅）
貸：2197 其他應付費用（代扣員工負擔勞健保費）

注意事項： - 6111 薪資支出 應含「公司負擔」的勞健保費，員工自付部分不列入費用，而是「代扣」性質。 - 次月實際發放與申報繳納時，再借記各應付科目、貸記 1113 銀行存款。

Q4：計提法定盈餘公積（稅後淨利 10%）的分錄為何？¶

本期有稅後淨利，依公司法提列 10% 法定盈餘公積。

借：3351 累積盈虧
貸：3311 法定盈餘公積

注意事項： - 法定盈餘公積提列至「實收資本額」之 50% 即可停止提列。 - 結帳時先將本期損益結轉至 3351 累積盈虧，再由累積盈虧提列該本期損益10%之金額至法定盈餘公積。

Q5：提列應收帳款備抵呆帳（依應收帳款餘額 1%）的分錄為何？¶

期末依應收帳款餘額的 1% 提列備抵呆帳。

借：6124 呆帳損失
貸：1199 備抵損失-應收帳款及分期帳款

注意事項： - 1199 備抵損失-應收帳款及分期帳款 為資產之抵銷科目（評價科目），列於資產負債表作為應收帳款的減項。 - 採「應收帳款餘額百分比法」時，本期應提列數＝期末應收帳款餘額 × 提列率－備抵呆帳原有貸方餘額。

Q6：實際發生呆帳並沖銷應收帳款的分錄為何？¶

客戶倒閉，某筆應收帳款確定無法收回，實際沖銷。

借：1199 備抵損失-應收帳款及分期帳款
貸：1191 應收帳款

注意事項： - 沖銷時直接借記「備抵」科目，不再借記呆帳損失，因為備抵呆帳在提列時已認列過費用。 - 沖銷後對資產負債表的「應收帳款淨額」沒有影響（借貸同為應收帳款相關科目）。

Q7：已沖銷呆帳又收回（呆帳收回）的分錄為何？¶

前已沖銷的應收帳款，客戶又匯款償還。

借：1191 應收帳款
貸：1199 備抵損失-應收帳款及分期帳款
借：1113 銀行存款
貸：1191 應收帳款

注意事項： - 第一步「轉回」原沖銷分錄，讓應收帳款恢復，再作正常收款。兩段分錄缺一不可。 - 亦可簡化為單一筆：借 1113 銀行存款／貸 1199 備抵損失，但前述兩筆分錄較能完整保留客戶信用記錄。

Q8：直線法計提機器設備折舊的分錄為何？¶

期末依直線法計提機器設備（供營業部門使用）之折舊。

借：6125002 折舊-機器設備
貸：1422 累計折舊-機器設備

注意事項： - 若機器設備供「製造部門」使用，折舊應借記 5163 折舊（製造費用，而為達現金流量表清楚表達，仍是建議於5163 折舊 項下再設對應設備的子科目（如 5163002 折舊-製-機器設備），歸屬產品成本；供「營業管理部門」使用則借記 6125002 折舊-機器設備（營業費用）。 - 1422 累計折舊-機器設備 為資產 1421 機器設備-成本 之抵銷科目，資產負債表帳面價值＝成本－累計折舊－累計減損。

Q9：機器設備發生減損損失的分錄為何？¶

機器設備可回收金額低於帳面價值，認列減損損失。

借：7213 不動產、廠房及設備減損損失
貸：1423 累計減損-機器設備

注意事項： - 減損損失屬「營業外費損」，借記 7213；貸方 1423 為資產之抵銷科目，進一步減少帳面價值。 - 資產負債表帳面價值＝成本（1421）－累計折舊（1422）－累計減損（1423）。

Q10：機器設備減損損失迴轉的分錄為何？¶

次年度機器設備可回收金額回升，依規定迴轉原認列之減損。

借：1423 累計減損-機器設備
貸：7223 不動產、廠房及設備減損迴轉利益

注意事項： - 減損迴轉利益屬「營業外收益」，貸記 7223，不可使用 6124 呆帳損失 之迴轉或任意科目。 - 迴轉金額不得超過原認列之減損損失總額（不得超過假設未減損情況下的帳面價值）。

Q11：應付票據開立（賒購轉票據）的分錄為何？¶

向供應商進貨改以開立商業本票付款。

借：2171 應付帳款
貸：2161 應付票據

注意事項： - 應付票據應以「現值」入帳；若票據附息且利率合理，面額即接近現值；若為不附息或低於市場利率之票據，應折算現值並認列「應付票據折價」。 - 關係人票據應使用 2162 應付票據-關係人。

Q12：收到客戶應收票據（票據取代應收帳款）的分錄為何？¶

客戶以票據償還前欠貨款。

借：1181 應收票據
貸：1191 應收帳款

注意事項： - 應收票據與應收帳款同屬流動資產，此分錄主要改變「收款形式」。 - 若票據到期前需資金，可辦理貼現：借 1113 銀行存款／借 6133 勞務費（貼現息）／貸 1182 應收票據貼現。

Q13：向銀行借入短期借款的分錄為何？¶

向銀行借入 6 個月期借款，撥款入公司帳戶。

借：1113 銀行存款
貸：2112 銀行借款

注意事項： - 短期借款指 1 年內到期者；若借款期間超過 1 年，應貸記 2351 長期銀行借款。 - 接近到期（1 年內到期之長期借款）部分，應重分類至 2232 一年內到期長期借款。

Q14：計提借款利息費用的分錄為何？¶

月底計提本月份銀行借款利息。

借：7151 利息費用
貸：2193 應付利息

注意事項： - 利息費用屬「營業外費損」，借記 7151，不論借款用途（營業週轉或購置資產）皆同。 - 實際支付時：借 2193 應付利息／貸 1113 銀行存款。

Q15：購買辦公設備（含營業稅 5%）以銀行存款支付的分錄為何？¶

購置辦公設備並取得可扣抵之統一發票。

借：1431 辦公設備-成本
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 固定資產以「成本」入帳，借記 1431 辦公設備-成本；後續折舊借 6125 折舊／貸 1432 累計折舊-辦公設備。 - 進項稅額 1268 為資產科目，可扣抵營業稅，不得併入固定資產成本。

Q16：支付租金並預付 3 個月的分錄為何？¶

一次支付 3 個月辦公室租金，當月份未費用化部分列為預付。

借：6112 租金支出（當月）
借：1262 預付租金（次 2 個月）
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 預付部分借記資產 1262 預付租金，之後逐月借 6112 租金支出／貸 1262 預付租金 攤銷。 - 若預付期間超過 1 年，長期部分應使用 1578 長期預付租金。

Q17：銷貨退回（客戶退回商品）的分錄為何？¶

已認列收入之銷貨遭客戶退回，並退還貨款。

借：4113 銷貨退回
借：2204 銷項稅額
貸：1113 銀行存款（或 1191 應收帳款）

注意事項： - 銷貨退回借記 4113（收入的抵銷科目，非直接借記收入），以保留原銷貨收入的完整記錄。 - 同時借減「銷項稅額」，反映原已認列之營業稅應退還或冲抵。

Q18：無形資產（電腦軟體）成本與攤銷的分錄為何？¶

購置電腦軟體（供營業用）並於期末依直線法攤銷。

購置時： - 借：1531 電腦軟體-成本 - 貸：1113 銀行存款

攤銷時： - 借：6126 各項耗竭及攤提 - 貸：1533 累計攤銷-電腦軟體

注意事項： - 無形資產攤銷借方科目為 6126 各項耗竭及攤提（營業費用）；供製造用則借 5164 各項耗竭及攤提。 - 1533 累計攤銷-電腦軟體 為 1531 電腦軟體-成本 之抵銷科目。

Q19：處分機器設備（出售並產生處分損失）的分錄為何？¶

出售機器設備，售價低於帳面價值產生處分損失（售價另含營業稅）。

借：1113 銀行存款（售價未稅）
借：1422 累計折舊-機器設備
借：7202 處分不動產、廠房及設備損失
貸：1421 機器設備-成本
貸：2204 銷項稅額

注意事項： - 處分時須將「累計折舊」與「成本」同時除列，差額（售價－帳面價值）認列為處分損益。 - 處分損失借 7202；處分利益則貸 7201 處分不動產、廠房及設備利益。 - 上述營業稅處理應依實際交易是否開立發票及買方資格而定，本例為概略示意。

Q20：股東現金增資的分錄為何？¶

公司辦理現金增資，股東繳足股款，普通股面額 10 元、溢價發行。

借：1113 銀行存款（實收金額）
貸：3111 普通股股本（面額 × 股數）
貸：3211 資本公積-普通股股票溢價（溢價部分）

注意事項： - 股本以「面額」認列，超過面額之溢價列入資本公積 3211，不可全數計入股本。 - 發行特別股時改貸 3112 特別股股本 與 3212 資本公積-特別股股票溢價。

情境主題：進出口貿易與外幣交易¶

Q21：開立信用狀（L/C）並繳交押款的分錄為何？¶

向銀行申請開立不可撤銷信用狀（L/C）採購進口商品，並繳存押款。

借：1284 存出保證金
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 押款屬「存出保證金」（其他流動資產），未來單據到齊贖單時可沖轉或返還，非費用。 - 銀行手續費另借 7243 手續費支出／貸 1113 銀行存款，不與押款混淆。

Q22：進口商品到港驗收、贖單付款的分錄為何？（定期盤存制）¶

信用狀項下進口商品已驗收入庫，並支付贖單款（沖轉前押款）。

借：5121 進貨（商品成本）
借：1268 進項稅額（若適用營業稅）
貸：1284 存出保證金（沖轉前押款）
貸：1113 銀行存款（補付差額）

注意事項： - 定期盤存制下，進貨直接借記 5121 進貨；若採「永續盤存制」，則借 1231 商品存貨。 - 進口關稅、報關費、起運點後運費應計入商品成本（借 5121 進貨 或 5122 進貨費用）；若採「永續盤存制」，則借 1231 商品存貨。

Q23：出口銷貨並辦理押匯（收款）的分錄為何？¶

商品外銷出口並向銀行辦理押匯取得款項。

借：1113 銀行存款
貸：4111 銷貨收入

注意事項： - 外銷貨物適用零稅率，不開立銷項稅額，與國內銷貨（Q2）不同。 - 若採賒銷尚未押匯，先借 1191 應收帳款；押匯時再借 1113／貸 1191，押匯息借 7151 利息費用。

Q24：外幣應收帳款期末評價（產生兌換利益）的分錄為何？¶

期末外幣應收帳款因匯率上升產生未實現兌換利益。

借：1191 應收帳款
貸：7181 兌換利益

注意事項： - 外幣貨幣性項目（應收帳款、應付帳款、銀行存款等）須於期末按「期末即期匯率」評價，差額認列為兌換損益。 - 兌換利益屬「營業外收益」7181，無論已實現或未實現皆於發生當期認列。

Q25：外幣應付帳款期末評價（產生兌換損失）的分錄為何？¶

期末外幣應付帳款因匯率上升產生未實現兌換損失。

借：7182 兌換損失
貸：2171 應付帳款

注意事項： - 與 Q24 對稱：負債因匯率上升而增加，認列兌換損失（借方）。 - 結清時實際支付之兌換損益再調整，前期認列之未實現損益不沖回，而是自然隨結清實現。

Q26：外幣銀行存款期末評價的分錄為何？¶

公司設有外幣存款帳戶，期末因匯率變動產生兌換損益。

匯率上升（利益）： - 借：1113 銀行存款 - 貸：7181 兌換利益

匯率下降（損失）： - 借：7182 兌換損失 - 貸：1113 銀行存款

注意事項： - 外幣存款屬「貨幣性資產」，須逐期按期末匯率重新表達。 - 評價損益直接影響當期損益，列於「營業外收益及費損」項下。

Q27：預付外幣貨款的分錄為何？¶

進口前先預付國外供應商部分貨款（外幣）。

借：1266 預付貨款
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 預付貨款屬流動資產（預付款項），於商品到貨驗收時轉列為存貨或進貨：借 5121 進貨／貸 1266 預付貨款。 - 若為外幣預付，實務上以交易發生日匯率認列，後續一般不單獨評價（屬非貨幣性項目）。

情境主題：存貨¶

Q28：永續盤存制下，銷貨時同時結轉銷貨成本的分錄為何？¶

採永續盤存制，銷貨同時應結轉該批商品之成本。

借：1191 應收帳款（或 1113 銀行存款）
貸：4111 銷貨收入
貸：2204 銷項稅額

同時結轉成本： - 借：5111 銷貨成本 - 貸：1231 商品存貨

注意事項： - 永續盤存制下，每次銷貨均應「即時」結轉成本（借 5111／貸 1231），與定期盤存制（Q31）不同。 - 若為製造業之製成品銷貨，貸方為 1235 製成品。

Q29：期末提列存貨跌價損失（買賣業）的分錄為何？¶

期末存貨成本高於淨變現價值，提列跌價損失。

借：5911 其他營業成本
貸：1234 備抵存貨跌價(買賣業)

注意事項： - 存貨採「成本與淨變現價值孰低」評價，跌價損失借方常用 5911 其他營業成本（列營業成本項下）；貸方 1234 為存貨之抵銷科目。 - 製造業使用 1242 備抵存貨跌價(製造業)。 - 採「備抵法」可保留原始成本紀錄，資產負債表存貨淨額＝成本－備抵跌價。

Q30：存貨跌價回升（迴轉）的分錄為何？¶

次期存貨淨變現價值回升，於原提列範圍內迴轉。

借：1234 備抵存貨跌價(買賣業)
貸：5911 其他營業成本

注意事項： - 迴轉金額不得超過原提列數，且使存貨帳面價值不超過原成本。 - 迴轉貸記原損益科目 5911（減少營業成本），不可另貸「營業外收入」。

Q31：定期盤存制下，期末調整進銷存（計算銷貨成本）的分錄為何？¶

採定期盤存制，期末依實地盤點調整「進貨」並結轉銷貨成本。定期盤存制下，存貨期末調整的分錄為何？

借：5111 銷貨成本
借：1231 商品存貨（期末盤存）
貸：1231 商品存貨（期初存貨）
貸：5121 進貨
貸：5122 進貨費用

注意事項： - 定期盤存制平時不記錄存貨增減，期末以「期初存貨＋本期進貨（淨額）－期末存貨＝銷貨成本」倒推。 - 5122 進貨費用（運費、關稅等）通常計入進貨成本；若有 5123 進貨退出／5124 進貨折讓 則貸記沖減。 - 本範例分錄為觀念示意，實際系統實作可能合併多筆淨額結轉。

情境主題：租賃（承租人與出租人）¶

Q32：承租人認列租賃（資本化）及應付租賃款的分錄為何？¶

公司承租設備，依規定將租賃資本化，認列租賃資產與應付租賃款。

借：1441 租賃資產-成本
貸：2172 應付租賃款-流動
貸：2363 應付租賃款-非流動

注意事項： - 系統預設科目表以「租賃資產」1441 與「應付租賃款」2172／2363 表達承租人租賃，未單獨設 IFRS 16 之「使用權資產」科目；實務上兩者概念相通。 - 應付租賃款應區分流動（一年內到期 2172）與非流動（2363）。 - 租賃初始直接成本可借記 1441 計入租賃資產成本。 - 「若公司適用 IFRS 16，應使用使用權資產相關科目，本範例為系統預設科目，請依實際會計政策調整。」

Q33：承租人計提租賃資產折舊的分錄為何？¶

期末就資本化之租賃資產依直線法計提折舊。

借：6125004 折舊-租賃資產
貸：1442 累計折舊-租賃資產

注意事項： - 租賃資產折舊與自有資產相同，借方視使用部門決定：營業管理部門 6125 折舊、製造部門 5163 折舊。 - 若租賃標的為「租賃權益改良」（對租賃物之裝修），應使用 1461／1462，與設備租賃 1441／1442 區分。

Q34：承租人支付租賃款（含利息分割）的分錄為何？¶

支付租賃款，並按有效利息法認列其中之利息費用部分。

借：2172 應付租賃款-流動
借：7151 利息費用
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 每期付款須拆分「本金（應付租賃款減少）」與「利息費用」兩部分，採有效利息法計算。 - 流動部分到期支付時借 2172；若涉及非流動重分類至流動，應先轉列。

Q35：出租人（銷售型租賃）認列應收租賃款的分錄為何？¶

公司為出租人，採融資租賃出租設備並認列應收租賃款。

借：1195 應收租賃款
貸：1451 出租設備-成本
貸：1196 未賺得融資收益

注意事項： - 出租人應收租賃款以「現值」認列 1195，設備成本 1451 除列；差額為未實現利息收入 1196，於租賃期間逐期轉為利息收入。 - 未實現利息收入轉實現時：借 1196 未賺得融資收益／貸 7111 利息收入（或收入科目，依行業特性）。 - 應收租賃款須提列備抵：借 6124 呆帳損失／貸 1198 備抵損失-應收租賃款。 - 「若出租設備原列於 1421 機器設備，則貸方應使用 1421 並同時沖轉累計折舊。」

情境主題：股利¶

Q36：宣告現金股利的分錄為何？¶

董事會宣告發放現金股利。

借：3351 累積盈虧
貸：2201 應付股利

注意事項： - 宣告日即應認列負債 2201 應付股利，借方為保留盈餘 3351 累積盈虧（或直接借 3353 本期損益，視結帳時點）。 - 若屬股票股利，宣告時貸 3114 待分配股票股利，而非 2201。

Q37：發放現金股利的分錄為何？¶

宣告之現金股利實際發放（扣除股東應扣繳稅款後匯款）。

借：2201 應付股利
貸：1113 銀行存款（實付淨額）

Q38：宣告並分配股票股利（盈餘轉增資）的分錄為何？¶

以保留盈餘轉作股本，分配股票股利。

宣告時： - 借：3351 累積盈虧 - 貸：3114 待分配股票股利

正式增資（除權）時： - 借：3114 待分配股票股利 - 貸：3111 普通股股本

注意事項： - 股票股利宣告時先貸 3114 待分配股票股利（權益過渡科目），實際辦理增資登記後再轉 3111 普通股股本。 - 若股票股利來自「資本公積」轉增資，則借方為對應資本公積科目（如 3211），而非保留盈餘。

Q39：認列員工酬勞與董監事酬勞的分錄為何？¶

依章程分配當期盈餘為員工酬勞及董監事酬勞。

借：6111 薪資支出
貸：2202 應付員工酬勞
貸：2203 應付董監事酬勞

注意事項： - 公營事業以外之公司，章程得訂定盈餘分配員工／董監事酬勞；於「盈餘分配日」認列負債 2202／2203。 - 實際發放時：借 2202／2203，貸 1113 銀行存款 與 2195 應付稅捐-其他（代扣所得稅）。 - 員工酬勞應於年度結束時估列為費用。

情境主題：所得稅（當期與遞延）¶

Q40：認列當期所得稅費用的分錄為何？¶

期末結算當期應付營利事業所得稅。

借：8211 所得稅費用(或利益)
貸：2211 本期所得稅負債

注意事項： - 當期所得稅 (= 課稅所得 × 稅率)，借方 8211 列於損益表「繼續營業單位稅前淨利」之後。 - 次年 5 月申報繳納：借 2211／貸 1113 銀行存款；若暫繳可扣抵，貸方含 1269 留抵稅額。

Q41：認列遞延所得稅負債（應課稅暫時性差異）的分錄為何？¶

因折舊方法不同產生應課稅暫時性差異，認列遞延所得稅負債。

借：8211 所得稅費用(或利益)
貸：2382 遞延所得稅負債-所得稅

注意事項： - 帳上採直線法、報稅採加速折舊時，前期帳面 > 課稅基礎，產生「應課稅暫時性差異」，認列遞延所得稅負債 2382。 - 差異隨時間迴轉時，借 2382／貸 8211 沖減。

Q42：認列遞延所得稅資產（可減除暫時性差異）的分錄為何？¶

期末認列備抵呆帳、產品保固負債準備等產生之可減除暫時性差異。

借：1561 遞延所得稅資產
貸：8211 所得稅費用(或利益)

注意事項： - 帳上先行認列費用（如保固準備 2241、備抵呆帳 1199）而報稅尚未申報時，產生可減除暫時性差異，認列遞延所得稅資產 1561。 - 須評估未來「很有可能」產生足夠課稅所得可實現時，方可認列；否則不認列。

Q43：土地增值稅之遞延所得稅負債分錄為何？¶

公司持有土地採重估價法，產生土地增值稅之遞延所得稅負債。

借：1392 土地-重估增值
貸：2381 遞延所得稅負債-土地增值稅

注意事項： - 土地辦理重估增值時，增值部分貸記權益科目 3414 未實現重估增值（此處範例借 1392 土地-重估增值 為資產評價調整帳戶，與權益 3414 對沖）。 - 對應之土地增值稅列為遞延所得稅負債 2381，於土地處分時始轉為費用。

情境主題：期末結帳與調整¶

Q44：結轉本期各項收入至本期損益的分錄為何？¶

期末將各收入科目餘額結轉至「本期損益」。

借：4111 銷貨收入
借：4121 勞務收入
借：7111 利息收入
貸：3353 本期損益

注意事項： - 執行「年度結轉」時，系統自動計算本期損益並將其結轉至累積盈虧，上述分錄使用者無需自行輸入。

Q45：結轉本期各項成本費用至本期損益的分錄為何？¶

期末將各成本費用科目餘額結轉至「本期損益」。

借：3353 本期損益
貸：5111 銷貨成本
貸：6111 薪資支出
貸：6125 折舊
貸：7151 利息費用

注意事項： - 執行「年度結轉」時，系統自動計算本期損益並將其結轉至累積盈虧，上述分錄使用者無需自行輸入。

Q46：結轉本期損益至累積盈虧的分錄為何？¶

年度結算完成後，將「本期損益」餘額結轉至「累積盈虧」。

若為淨利： - 借：3353 本期損益 - 貸：3351 累積盈虧

若為淨損： - 借：3351 累積盈虧 - 貸：3353 本期損益

注意事項： - 執行「年度結轉」時，系統自動將本期損益結轉至累積盈虧，上述分錄使用者無需自行輸入。

Q47：計提產品保固負債準備的分錄為何？¶

銷售附保固商品，期末依經驗估計未來保固成本並提列準備。

借：5911 其他營業成本（或 6134 其他營業費用）
貸：2241 保固之短期負債準備

注意事項： - 保固成本於銷售時即估列 2241（短期）或 2374 保固之長期負債準備（保固期間超過 1 年）。 - 實際發生維修時：借 2241／貸 1231 商品存貨（耗用零件）或 1113 銀行存款（支付維修費）。

Q48：調整應計費用（已發生未支付）的分錄為何？¶

月底有水電費已發生但尚未收到帳單，估計入帳。

借：6119 水電瓦斯費
貸：2197 其他應付費用

注意事項： - 應計費用原則：已經發生、歸屬當期，但尚未支付者，應於期末借記費用／貸記 2197 其他應付費用。 - 次期收到帳單付款時，借 2197／貸 1113；若帳單金額與估計有差，差額調整當期費用。

Q49：調整預收收入（已收款尚未賺得）的分錄為何？¶

先前預收客戶款項，本月已交付部分勞務應認列收入。

借：2222 預收收入
貸：4121 勞務收入

注意事項： - 預收時：借 1113 銀行存款／貸 2222 預收收入（負債）。 - 隨勞務提供逐期認列收入：借 2222／貸 4121 勞務收入；屬貨物則貸 4111 銷貨收入。 - 長期預收（超過 1 年）使用 2391 遞延收入。

Q50：計提職工退休金費用的分錄為何？¶

月底依規定計提當月勞工退休金（含公司提繳部分）。

借：6111 薪資支出（或 6134 其他營業費用）
貸：2196 應付退休金費用

注意事項： - 公司依「勞工退休金條例」每月提繳不低於 6% 之退休金，列為當期費用 6111，並認列 2196 應付退休金費用。 - 實際提繳至勞退專戶時：借 2196／貸 1113 銀行存款。

情境主題：金融資產（投資）¶

Q51：購入透過損益按公允價值衡量之金融資產（FVTPL）的分錄為何？¶

公司投資上市公司股票，分類為透過損益按公允價值衡量（FVTPL）。

借：1121 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動
借：7243 手續費支出 (手續費等交易成本）
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 購入時以「成本」入帳；手續費依現行規定列為當期費用，視採用準則而定。 - 「持有供交易」之金融資產使用 1123 強制透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動；「指定為 FVTPL」使用 1121。

Q52：FVTPL 金融資產期末公允價值上升（評價利益）的分錄為何？¶

期末 FVTPL 股票公允價值高於成本，認列評價利益。

借：1122 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整-流動
貸：7161 透過損益按公允價值衡量之金融資產(負債)利益

注意事項： - FVTPL 之公允價值變動屬「評價損益」，直接認列於當期損益 7161／7162，不適用減損觀念。 - 評價調整 1122 為資產 1121 之評價科目，資產負債表帳面價值＝成本（1121）＋（借）／－（貸）評價調整（1122）。 - 下降時反向：借 7162／貸 1122（詳見 10_常見問題QA.md 之 Q34、Q35）。

Q53：FVTPL 金融資產公允價值下跌（評價損失）的分錄為何？¶

期末 FVTPL 股票公允價值低於帳面，認列評價損失。

借：7162 透過損益按公允價值衡量之金融資產(負債)損失
貸：1122 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整-流動

注意事項： - 與 Q52 對稱，價值下跌時借記損失 7162、貸記評價調整 1122（資產減少）。 - 不可使用 「減損損失 7211」科目——FVTPL 不適用減損，所有價值變動均為評價損益。

Q54：出售 FVTPL 金融資產並實現處分損益的分錄為何？¶

出售 FVTPL 股票，售價與帳面價值差額認列處分損益。

借：1113 銀行存款
借：1122 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整-流動 (原帳上貸餘時)
貸：1121 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動
貸：1122 指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整-流動 (原帳上借餘時)
貸：7193 處分投資利益（若售價 > 帳面）

注意事項： - 處分時應將原始成本 1121 與累計評價調整 1122 同時除列：實務上先將評價調整科目結清（借 1122／貸 1121 或 7161），再比較售價與調整後帳面。 - 若售價 < 帳面，借 7194 處分投資損失（而非貸方）。 - 處分損益 7193／7194 與持有期間評價損益 7161／7162 為不同科目，勿混淆。

Q55：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具（FVOCI）購入之分錄為何？¶

購入上市公司股票並「指定」為 FVOCI（權益工具，公允價值變動列其他綜合損益）。

借：1131 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-流動
貸：1113 銀行存款

注意事項： - FVOCI 權益工具之公允價值變動列入「其他綜合損益」3411／8711，不進入當期損益，與 FVTPL（Q52）不同。 - 此分類一經指定不得變更（權益工具）。

Q56：FVOCI 權益工具期末評價（公允價值上升）的分錄為何？¶

期末 FVOCI 權益工具公允價值上升，認列其他綜合損益。

借：1132 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資評價調整—流動
貸：3411 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益

注意事項： - FVOCI 評價損益不經損益表，直接貸記權益項下「其他綜合損益」3411。 - 處分時累計其他綜合損益不得重分類至損益（權益工具），而轉列保留盈餘。

Q57：按攤銷後成本衡量之金融資產（債券）購入與提列利息的分錄為何？¶

購入公司債列為按攤銷後成本衡量（持有至到期），並提列当期利息。

購入時： - 借：1151 按攤銷後成本衡量之金融資產-流動 - 貸：1113 銀行存款

提列利息時： - 借：1194 未實現利息收入（或應收科目） - 貸：7111 利息收入

注意事項： - 採有效利息法逐期認列利息收入 7111，並攤銷溢（折）價調整帳面價值。 - 期末須評估預期信用損失（ECL）：借 7211 金融資產減損損失／貸 1152 備抵損失-按攤銷後成本衡量之金融資產-流動。

Q58：採權益法評價之長期股權投資認列投資損益的分錄為何？¶

對關聯企業之投資採權益法，期末按持股比例認列被投資公司之損益。

認列投資利益： - 借：1371 採用權益法之投資 - 貸：7171 採權益法認列之投資利益

認列投資損失： - 借：7172 採權益法認列之投資損失 - 貸：1371 採用權益法之投資

注意事項： - 權益法下，投資帳面價值隨被投資公司淨值變動而調整，投資損益認列於 7171／7172。 - 收到現金股利視為投資收回：借 1113／貸 1371，非認列為股利收入。 - 被投資公司其他綜合損益亦按比例認列於 3216／8751 等。

Q59：權益法投資之減損損失分錄為何？¶

採權益法之投資發生減損，認列減損損失。

借：7211 金融資產減損損失
貸：1372 累計減損—採用權益法之投資

注意事項： - 減損損失借方 7211（金融資產減損），貸方 1372 為 1371 之抵銷科目。 - 減損迴轉時：借 1372／貸 7221 金融資產減損迴轉利益。

情境主題：公司債與長期負債¶

Q60：發行公司債（平價發行）的分錄為何？¶

公司發行公司債，票面利率等於市場利率（平價）。

借：1113 銀行存款
貸：2341 應付公司債

注意事項： - 平價發行時，發行價格等於面額，無溢（折）價。 - 發行費用原則上作為發行期間之費用，或自發行價款中扣除依折價攤銷處理。

Q61：發行公司債（折價發行）與攤銷的分錄為何？¶

公司債票面利率低於市場利率，折價發行。

發行時： - 借：1113 銀行存款（實收價款） - 借：2342 應付公司債溢(折)價 - 貸：2341 應付公司債（面額）

每期攤銷折價並付息： - 借：7151 利息費用 - 貸：2342 應付公司債溢(折)價（折價攤銷） - 貸：1113 銀行存款（支付的利息）

注意事項： - 折價 2342 在借方，為 2341 之附加（減少帳面）；逐期攤銷轉為利息費用，使利息費用 > 票面利息。 - 溢價發行則 2342 在貸方，攤銷時減少利息費用。

Q62：公司債到期還本的分錄為何？¶

公司債到期，償還本金。

借：2341 應付公司債
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 還本時折（溢）價應已全數攤銷完畢，2342 餘額為零。 - 若到期前一年內到期部分，應於前一期末重分類至 2231 一年內到期應付公司債。

Q63：長期借款一年內到期部分重分類的分錄為何？¶

長期銀行借款即將於 1 年內到期，期末將該部分重分類。

借：2351 長期銀行借款
貸：2232 一年內到期長期借款

注意事項： - 長期負債於到期前 1 年內部分，應於資產負債表日重分類至流動負債 2232。 - 此為「重分類」分錄，不影響負債總額，僅改變流動／非流動歸屬。 - 應付公司債使用 2231、長期應付款使用 2233。

情境主題：庫藏股與權益變動¶

Q64：買回庫藏股的分錄為何？¶

公司買回自家股票（庫藏股買回），按買回成本入帳。

借：3511 庫藏股票（買回成本）
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 庫藏股 3511 為「權益之抵銷科目」，列於資產負債表權益項下作減項，不屬於資產。 - 買回成本包含手續費及相關稅捐，全數借記 3511。

Q65：註銷庫藏股的分錄為何？¶

辦理減資，將買回之庫藏股註銷。

借：3111 普通股股本（面額）
借：3211 資本公積-普通股股票溢價（原溢價部分，不足時）
借：3351 累積盈虧（剩餘差額）
貸：3511 庫藏股票（買回成本）

注意事項： - 註銷時，股本與原溢價按比例沖減；買回成本高於原發行價格之差額，依序借減資本公積 3211、累積盈虧 3351。 - 若買回成本低於原發行價格，差額貸記 3213 資本公積-庫藏股票交易。

Q66：再發行（賣出）庫藏股的分錄為何？¶

將庫藏股以高於買回成本之價格再發行。

借：1113 銀行存款
貸：3511 庫藏股票（買回成本）
貸：3213 資本公積-庫藏股票交易（差額）

注意事項： - 再發行價格 > 成本：差額貸記 3213（資本公積，非處分利益）。 - 再發行價格 < 成本：差額先借減 3213 之餘額，不足再借減 3351 累積盈虧。不可認列處分損失於損益表。

情境主題：暫收、代收與保證金¶

Q67：收到客戶存入保證金的分錄為何？¶

收取客戶或承租人之保證金（非屬收入）。

借：1113 銀行存款
貸：2392 存入保證金

注意事項： - 存入保證金屬「其他非流動負債」2392，未來須返還，非收入。 - 若保證金性質屬短期（1 年內退還），可列 2251 暫收款。

Q68：代收款項的分錄為何？¶

代收第三方款項（如代收款項尚未交付）。

借：1113 銀行存款
貸：2252 代收款

注意事項： - 代收款 2252 屬流動負債，於交付予實際受益人時除列（借 2252／貸 1113）。 - 不認列收入，因公司僅為「代收」角色，不承受風險與報酬。

Q69：支付員工借支（暫付）的分錄為何？¶

員工申請借支差旅費，公司暫付款項。

借：1283 員工借支
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 員工借支列「其他流動資產」1283，待員工報帳核銷時轉列費用（借 6114 旅費／貸 1283 員工借支）。 - 若借支金額已確定為費用支出，可改直接借記對應費用科目。

情境主題：不動產、廠房及設備¶

Q70：購入土地（不含折舊）的分錄為何？¶

公司購入土地供營業使用。

借：1391 土地-成本
借：1268 進項稅額（若適用）
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 土地為「不折舊」之固定資產，僅 1391 土地-成本，無累計折舊科目。 - 土地改良物（如圍牆、鋪面）則使用 1401 土地改良物-成本／1403 累計折舊-土地改良物，須計提折舊。 - 土地後續辦理重估增值時，差額借 1392 土地-重估增值／貸 3414 未實現重估增值，並認列土地增值稅遞延所得稅（Q43）。

Q71：購入房屋及建築並計提折舊的分錄為何？¶

購置辦公大樓供營業使用，並於期末計提折舊。

購入： - 借：1411 房屋及建築-成本 - 貸：1113 銀行存款

計提折舊： - 借：6125 折舊 - 貸：1413 累計折舊-房屋及建築

注意事項： - 房屋及建築須計提折舊（土地部分不計提），耐用年限依固定資產耐用年數表認定。 - 供製造部門使用之房屋折舊借 5163 折舊；營業管理部門借 6125 折舊。 - 若有減損：借 7213 不動產、廠房及設備減損損失／貸 1414 累計減損-房屋及建築。

Q72：固定資產報廢（無殘值且已全額折舊）的分錄為何？¶

一台機器設備已全額折舊且殘值為零，予以報廢除列。

借：1422 累計折舊-機器設備
貸：1421 機器設備-成本

注意事項： - 已全額折舊且無殘值之資產報廢，直接對沖成本與累計折舊，無損益認列。 - 若報廢時帳面價值 > 殘值（殘料收入），差額借記 7202 處分不動產、廠房及設備損失；殘料收入則借 1113。

Q73：固定資產大修（延長耐用年限）資本化的分錄為何？¶

機器設備進行大修，支出符合資本化條件（延長耐用年限）。

借：1421 機器設備-成本
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 支出若「未來經濟效益有可能增加」且「成本能可靠衡量」（如延長耐用年限、提升產能），應資本化借記資產成本 1421。 - 若僅維持原有效能（一般維修），借記費用 6117 修繕費，不資本化。

情境主題：營業費用（常見支出）¶

Q74：支付廣告費的分錄為何？¶

支付本月廣告行銷費用並取得發票。

借：6118 廣告費
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 廣告費屬營業費用 6118，進項稅額可扣抵。 - 製造部門之廣告費較少見，若有通常仍列 6118（非 5xxx）。

Q75：支付水電瓦斯費的分錄為何？¶

支付辦公室水電瓦斯費並取得發票。

借：6119 水電瓦斯費
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 營業管理部門水電費借 6119；製造工廠之水電費借 5159 水電瓦斯費（製造費用）。 - 若為預估（已發生未付款）：先借 6119／貸 2197 其他應付費用，見 Q48。

Q76：支付交際費（業務招待）的分錄為何？¶

招待客戶餐飲，取得發票（含 5% 營業稅）。

借：6121 交際費
借：1268 進項稅額（部分不得扣抵，依規定）
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 交際費之進項稅額不得扣抵（依加值型及非加值型營業稅法規定），實務上全數計入費用：借 6121 交際費（含稅）／貸 1113。 - 申報營所稅時交際費有列支限額（受損益計算與課稅限制）。

Q77：計提保險費並分攤保費的分錄為何？¶

一次支付 1 年期保險費，本月僅認列當月部分。

支付時： - 借：1263 預付保險費 - 貸：1113 銀行存款

每月攤銷： - 借：6120 保險費 - 貸：1263 預付保險費

注意事項： - 預付保險費 1263 為流動資產（1 年內到期）；超過 1 年之長期預付保費使用 1579 長期預付保險費。 - 製造部門之保險費借 5160 保險費。

Q78：員工出差報帳（旅費）的分錄為何？¶

員工出差返回並檢具憑證報帳（原已借支者沖轉）。

借：6114 旅費
借：1268 進項稅額
貸：1283 員工借支（沖轉前借支）
貸：1113 銀行存款（補付差額）

注意事項： - 旅費憑證（交通、住宿）之進項稅額可扣抵；若員工原已借支（Q69），則貸記 1283 沖銷。 - 製造部門出差借 5154 旅費。

情境主題：其他綜合損益與特殊項目¶

Q79：捐贈支出的分錄為何？¶

公司捐贈公益團體現金。

借：6122 捐贈
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 捐贈列營業費用 6122；若為對「關係人」或「政治獻金」性質，揭露要求不同。 - 營所稅申報時，捐贈有列支限額（依所得稅法及相關規定）。 - 若收到捐贈（非營利事業）則貸記 7231 捐贈收入。

Q80：取得銀行存款利息收入的分錄為何？¶

公司銀行存款孳息並入帳。

借：1113 銀行存款
貸：7111 利息收入

注意事項： - 利息收入 7111 屬營業外收益，非營業收入（4xxx）。 - 銀行自動扣繳之利息所得稅應另行處理：實收淨額入帳，扣繳稅款借 2195 應付稅捐-其他（或留抵）。

Q81：發生災害損失（火災）的分錄為何？¶

公司部分存貨因火災毀損，經保險理賠後仍認列損失。

借：7242 災害損失
貸：1231 商品存貨

注意事項： - 災害損失 7242 屬營業外費損；存貨毀損之成本應自 1231 除列。 - 若有保險理賠，理賠款借 1281 暫付款（或 1113）並沖減損失；淨損失才借記 7242。 - 重大災害損失應於財務報表附註揭露，並可能享有所得稅減免（專案扣除）。

Q82：發生停工損失的分錄為何？¶

工廠因訂單不足或檢修而停工，期間之固定成本認列為停工損失。

借：7241 停工損失
貸：1113 銀行存款（或相關科目）

注意事項： - 停工期間無法歸屬產品之成本（如固定薪資、折舊、保險）應轉列 7241 停工損失，而非製造費用。 - 停工損失屬營業外費損，與正常營運之製造費用（5xxx）區分。

情境主題：應收票據與貼現¶

Q83：應收票據到期收現（附息）的分錄為何？¶

客戶開立之附息票據到期，收取面額與利息。

借：1113 銀行存款
貸：1181 應收票據
貸：7111 利息收入

注意事項： - 票據到期兌現，借記現金（含本金與利息），貸記 1181 除列票據，利息部分認列 7111。 - 若票據遭退票（跳票），應將票據轉回應收帳款：借 1191 應收帳款／貸 1181，並追蹤後續催收。

Q84：應收票據向銀行貼現（附追索權）的分錄為何？¶

持有應收票據向銀行辦理貼現，承擔追索權義務。

借：1113 銀行存款（票據到期值－貼現息）
借：6133 勞務費（貼現息）
貸：1182 應收票據貼現

注意事項： - 附追索權之貼現，票據不除列，而是認列「應收票據貼現」1182（1181 之抵銷科目），資產負債表列為應收票據之減項。 - 貼現息屬融資成本，借 6133 勞務費（或列利息費用，視實務分類）。 - 出票人到期拒付時，公司須償還銀行：借 1182／貸 1113，並將 1181 轉為對出票人之應收帳款 1191。

Q85：貼現票據到期獲兌償之分錄為何？¶

前向銀行貼現之票據，出票人如期付款。

借：1182 應收票據貼現
貸：1181 應收票據

注意事項： - 票據獲兌償後，將 1182 與 1181 對沖除列，公司之追索權義務解除。 - 此分錄不影響損益（損益已於貼現時認列貼現息）。

情境主題：進貨退出、折讓與退回¶

Q86：進貨退出（退還供應商商品）的分錄為何(定期盤存制)？¶

先前進貨之商品因瑕疵退還供應商。

借：1113 銀行存款（或 2171 應付帳款）
貸：5123 進貨退出

注意事項： - 進貨退出貸記 5123（進貨之抵銷科目），不直接貸記進貨 5121，以保留進貨總額紀錄。 - 同時應沖減原認列之進項稅額：借 2194 應付營業稅（或貸記減少 1268 進項稅額）。

Q87：取得進貨折讓的分錄為何(定期盤存制)？¶

供應商因數量或品質因素給予進貨折讓。

借：1113 銀行存款（或 2171 應付帳款）
貸：5124 進貨折讓

注意事項： - 進貨折讓貸記 5124（進貨之抵銷科目），與進貨退出 5123 區分，後者為「實體退回」、前者為「金額折讓」。 - 營業稅處理同 Q86，須同步調整進項稅額。

Q88：銷貨折讓（給予客戶折讓）的分錄為何？¶

因客戶大量採購或商品輕微瑕疵，給予銷貨折讓。

借：4114 銷貨折讓
借：2204 銷項稅額（沖減）
貸：1191 應收帳款（或 1113 銀行存款）

注意事項： - 銷貨折讓借記 4114（收入之抵銷科目），同時借減銷項稅額 2204，貸記應收帳款或退還現金。 - 與「銷貨退回」4113（實體退回）區分。

情境主題：加工、佣金與外包¶

Q89：委託外部加工並支付加工費的分錄為何？¶

將原料委託外部廠商加工，支付加工費（含稅）。

借：5161 加工費
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 委外加工費 5161 屬「製造費用」（5xxx），計入產品成本，非營業費用。 - 若加工後直接增加存貨價值，亦可借 1235 製成品 或 1237 在製品。

Q90：支付佣金（推銷商品）的分錄為何？¶

支付業務推廣之佣金費用（含稅）。

借：6131 佣金支出
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 佣金支出 6131 屬營業費用；若屬「佣金收入」（賺取佣金）則貸記 7232 佣金收入（營業外收益）。 - 支付國外代理商佣金須依規定辦理結匯並扣繳稅款。

Q91：收到佣金收入的分錄為何？¶

公司提供仲介服務賺取佣金並收款。

借：1113 銀行存款
貸：7232 佣金收入

注意事項： - 非本公司主要營業項目之佣金收入列營業外收益 7232；若為主要業務（如房仲），則列 4141 其他營業收入。 - 應開立發票並認列銷項稅額 2204（除免稅項目外）。

情境主題：委外勞務與訓練¶

Q92：支付委外勞務費的分錄為何？¶

委託外部廠商提供勞務（如清潔、保全）並支付費用。

借：6133 勞務費
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 委外勞務費 6133 屬營業費用；若屬製造相關（如廠房清潔）可借 5169 其他製造費用。 - 支付個人之執行業務所得須依規定扣繳：貸方另含 2195 應付稅捐-其他。

Q93：支付員工訓練費的分錄為何？¶

支付員工在職訓練課程費用。

借：6132 訓練費
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 訓練費 6132 屬營業費用；製造部門員工訓練可借 5167 訓練費（製造費用）。 - 符合「產業人才投資方案」等政府補助者，補助款應另列收入或沖減費用。

情境主題：研究發展與無形資產¶

Q94：認列研究發展費用的分錄為何？¶

公司投入研發新產品，支出不符合資本化條件，全數列為當期費用。

借：6130 研究發展費用
借：1268 進項稅額
貸：1113 銀行存款（或 1231 商品存貨／2191 應付薪資）

注意事項： - 研究階段支出「一律費用化」借記 6130；發展階段支出符合資本化條件者，借記 1531 電腦軟體-成本 或 1501 專利權-成本。 - 申報營所稅時研發支出享有投資抵減優惠，需另行計算並揭露。

Q95：無形資產（專利權）購入與攤銷的分錄為何？¶

購入專利權供營業使用，並按直線法攤銷。

購入： - 借：1501 專利權-成本 - 貸：1113 銀行存款

攤銷： - 借：6126 各項耗竭及攤提 - 貸：1503 累計攤銷-專利權

注意事項： - 無形資產攤銷借 6126（營業費用）；供製造用借 5164 各項耗竭及攤提。 - 攤銷年限取「法定年限」與「經濟效益年限」較短者；無限期之無形資產（如商譽）不攤銷但須做減損測試。

情境主題：前期損益調整與錯誤更正¶

Q96：前期錯誤更正（追溯重編）的分錄為何？¶

發現前期折舊少計，依規定追溯重編調整期初保留盈餘。

借：3351 累積盈虧（調整期初保留盈餘）
貸：1422 累計折舊-機器設備

注意事項： - 前期錯誤採「追溯重編」時，不調整當期損益，而調整 3351 累積盈虧 之期初餘額（或 3352 追溯適用及追溯重編之影響數）。 - 重大錯誤更正須重編比較報表，並於附註揭露錯誤性質與影響。

Q97：會計原則變動（追溯調整）的分錄為何？¶

折舊方法由直線法改為年數合計法，依規定追溯調整。

借：3351 累積盈虧 (調整期初保留盈餘)
貸：1422 累計折舊-機器設備

注意事項： - 3352 追溯適用及追溯重編之影響數（3352 較常用於「首次採用 IFRS」或「錯誤更正」的綜合影響表達），非當期損益。 - 變動後之新方法自當期起採用，比較報表應重編。

情境主題：其他特殊交易¶

Q98：收到政府補助（與資產相關）的分錄為何？¶

公司取得政府補助購置機器設備，列為遞延收入分期攤銷。

收到補助款： - 借：1113 銀行存款 - 貸：2391 遞延收入

分期攤銷（配合折舊）： - 借：2391 遞延收入 - 貸：6134 其他營業費用（或直接貸記折舊費用，視會計政策）

注意事項： - 與資產相關之政府補助列為「遞延收入」2391，於資產耐用年限內分期攤銷為收益（或沖減折舊費用）。 - 與收益相關之補助可於發生條件達成時直接認列為當期收益。

Q99：支付手續費（銀行手續費）的分錄為何？¶

銀行扣收帳戶管理手續費。

借：7243 手續費支出
貸：1113 銀行存款

注意事項： - 銀行手續費 7243 屬營業外費損（與金融交易相關），非 6133 勞務費（營業費用）。 - 若為推廣業務支付之手續費（如信用卡手續費）依性質可歸屬 6133 或 7243，視公司會計政策一致性處理。

Q100：發生兌換利益（外幣交易結清）的分錄為何？¶

外幣應收帳款結清收款，實際匯率優於認列時產生已實現兌換利益。

借：1113 銀行存款（結清時本幣金額）
貸：1191 應收帳款（原帳面金額）
貸：7181 兌換利益（差額）

注意事項： - 結清時之實際兌換損益＝結清日本幣金額－原帳面金額，利益貸記 7181、損失借記 7182。 - 期末已認列之未實現評價損益（Q24／Q25）不沖回，已實現損益於結清當期另行認列。 - 多筆外幣交易應逐筆追蹤，避免匯率影響重複認列。